一年一度的購物節即將到來。你準備好了嗎？趁著這個熱度，你看到雙十一的福利了嗎？說到底，從另一個角度來看，財稅有什么玄機，比如“全打折券”等刺激消費欲望的營銷套路？跟邦奇邊肖一起來看看吧~

買一贈一，花一樣的就能買兩 是買一送一還是打五折呢？

“買一送一”模式，也稱捆綁銷售，簡而言之，買一件東西，得到兩件或兩件以上的商品或服務。這些方法都是直接贈送的。

1.稅務相關問題：

該促銷方案實質上是“捆綁銷售”業務，旨在將兩種或以上商品組合在一起，組合銷售，達到一次交易銷售更多商品的目的。

根據《企業所得稅：》(國稅函〔2008〕875號)規定，企業以“買一送一”等組合方式銷售自有產品的，不屬于捐贈，應當按照各商品的公允價值比例分攤銷售總額，確認各商品的銷售收入；

增值稅：屬于捆綁銷售，可以算是實物折扣。根據相關規定，商家開具增值稅發票時，如果在同一張發票的“金額”欄注明銷售額和折扣金額，則可以按照折扣后的銷售額計算繳納增值稅。商家未按規定開具發票，未保存促銷方案等資料的，可視為免費贈送，按視同銷售額繳納增值稅。

2.案例：

某知名數碼電子產品電商，為了刺激消費者消費，增加品牌A的機械鍵盤銷量，搭配熱銷的B筆記本電腦銷售。消費者只要在“雙十一”當天購買原價6000元的筆記本電腦，就贈送價值299元的機械鍵盤。假設消費者在活動當天購買了這臺筆記本電腦，實際支付了6000元，并收到了在同一張發票的“金額”欄注明銷售金額和折扣金額的發票。然后，電子商務公司需要處理增值稅和企業所得稅的確認如下：

電腦分享的銷售收入=6000 * 6000/(6000 299)/1.13=5057.69元。

鍵盤分享的銷售收入=6000 * 299/(6000 299)/1.13=252.04元。

會計處理：

借：銀行存款/應收賬款6000元

貸款：主營業務收入——B，筆記本電腦5057.69。

主營業務收入——A鍵盤252.04

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)690.27

店鋪滿了，湊夠了就可以減額，相當于一些小東西免費贈送？現實呢？

“滿100減10”，“滿300減30”等，這些“滿減券”促銷手段實質上屬于折扣方式銷售貨物。

1.稅務相關問題：

根據《企業所得稅：》(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)項規定，企業為促進商品銷售而給予的價格扣除屬于商業折扣。銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入。

根據(國〔2010〕56號)和(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定：“納稅人折價銷售貨物，在同一張發票上分別注明銷售額和折扣額的，可以對折價后的銷售額征收增值稅”。

納稅人打折出售商品。如果在同一張發票上分別注明銷售金額和折扣金額，是指在同一張發票的“金額”欄中分別注明銷售金額和折扣金額?？梢园凑沾蛘酆蟮匿N售額征收增值稅。同一張發票的“金額”欄未注明折扣金額，僅在發票的“備注”欄注明折扣金額的，不得從銷售額中扣除折扣金額。

2.案例

旗艦店李寧在雙十一期間做促銷活動，收到天貓平臺“1000減200”優惠券，買冬裝可以抵扣。消費者買了一件原價1200元的羽絨服，用了200元起的優惠券，實際支付了1000元。商戶確認了增值稅和企業所得稅的收入。在實踐中，有兩種會計方法：

增值稅：

商戶發行優惠券時，實際屬于商戶的預計負債：

借：銷售費用33，354優惠券促銷200

貸款：預計負債200元

當買家使用優惠券消費時：

借方：應收賬款1000元。

估計負債200

貸款：主營業務收入1061.95(1200/1.13)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)138.05 (1200/1.13*13%)

如果商家發放的優惠券未使用且過期，注銷我們當前的“預計負債”和費用賬戶：

借：銷售費用-200

貸款：預計負債-200

（1）賬務處理方法一

商戶不確認預計負債的，直接按照買方實際消費時扣除優惠券后的余額確認收入：

借方：應收賬款1000(1200-200)

貸款：主營業務收入884.96(1000/1.13)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)115.04(1000/1.13*13%)

有些小伙伴可能已經發現，兩種方法確認的收入和增值稅是有區別的。第一種方法最終確認的損益為861.95(1061.95-200)，與第二種方法最終確認的損益相差23.01，但計算出的增值稅會增加23.01(138.05-115.04)。兩種處理方法都是對的。